馬來西亞公司的主要稅種及報稅流程

馬來西亞的稅收制度相對復(fù)雜，但政府也提供了多種稅收優(yōu)惠政策和稅務(wù)合規(guī)要求，以鼓勵企業(yè)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。企業(yè)在馬來西亞開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分了解并遵守相關(guān)稅收法規(guī)，以確保稅務(wù)合規(guī)并降低稅務(wù)風(fēng)險。

一、馬來西亞主要稅種及稅率

1. 企業(yè)所得稅

納稅主體：馬來西亞居民公司和非居民公司。

稅率結(jié)構(gòu)：一般稅率為24%。對于實(shí)收資本不超過250萬馬幣的中小型企業(yè)，前50萬馬幣的稅率為18%（有說法為前15萬馬幣稅率為15%，接下來的45萬馬幣為17%，超過60萬馬幣部分回歸至24%），之后收入按標(biāo)準(zhǔn)稅率24%納稅。外國公司的稅率一律為24%。

免稅與優(yōu)惠：某些行業(yè)或活動可能享有額外的稅收優(yōu)惠政策，比如制造業(yè)、旅游業(yè)等領(lǐng)域的企業(yè)可能會得到稅收豁免或降低稅率。公司可以在未來年度內(nèi)使用當(dāng)前年度未抵消的經(jīng)營虧損來減少應(yīng)納稅所得額，最長可達(dá)七年。

2. 個人所得稅

納稅主體：馬來西亞居民個人及非居民個人。

稅率結(jié)構(gòu)：馬來西亞采用累進(jìn)稅率制度，2024年的個人所得稅率從0%到28%不等。對于居民個人（即在一年內(nèi)在馬來西亞停留超過182天的人），其收入按照不同的稅率檔次征稅。年收入超過5000馬幣但不超過100萬馬幣的居民，稅率從1%至26%不等；年收入超過100萬馬幣的居民，適用28%的稅率。非居民個人則對馬來西亞來源的收入按固定稅率征稅，通常為28%至30%。

免稅額與扣除：納稅人可以享受一定的免稅額度和個人減免，例如社會保險繳費(fèi)、教育費(fèi)用、慈善捐贈等都可以作為扣除項目。具體的免稅額和可扣減項目會根據(jù)政府每年發(fā)布的預(yù)算案有所調(diào)整。

3. 預(yù)扣稅

納稅主體：非居民公司及個人。

稅率：非居民公司需為特定類別的收入支付預(yù)扣稅，包括技術(shù)服務(wù)、動產(chǎn)使用、利息和專利費(fèi)等，稅率從10%到15%不等。特殊所得（動產(chǎn)的使用、技術(shù)服務(wù)、提供廠房及機(jī)械安裝服務(wù)等），稅率為10%；利息收入稅率為15%；依照合同獲得承包費(fèi)用，承包商繳納稅率為10%、非馬來西亞雇員繳納稅率為3%；傭金、保證金、中介費(fèi)等稅率為10%。

4. 服務(wù)稅

稅率：服務(wù)稅于2018年9月1日起實(shí)施，替代原有的消費(fèi)稅。服務(wù)稅是一種施加于特定應(yīng)稅服務(wù)或者商品上的間接稅，稅率為6%。此次改革將服務(wù)稅的范圍擴(kuò)大至包括進(jìn)口服務(wù)，服務(wù)稅通過兩階段對于進(jìn)口服務(wù)征收。

5. 印花稅

稅率：印花稅是以多種文件為對象征收的，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契約文件，印花稅按照應(yīng)付對價或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的市場價值（以較高者為準(zhǔn)）的1%至最高3%征收。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，則按照應(yīng)付對價或股權(quán)的價值（以較高者為準(zhǔn)）的0.3%征收。對于可轉(zhuǎn)讓票據(jù)，稅率為0.3%。

二、馬來西亞公司報稅流程

1. 日常記賬

公司需要建立完善的會計制度，對日常交易進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的記錄，包括收入、支出、存貨、固定資產(chǎn)等各方面的記賬。

2. 憑證管理

所有的交易都需要有相應(yīng)的憑證支持，如發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等。這些憑證需要妥善保存，以便在需要時提供審計或稅務(wù)核查。

3. 稅種確定

根據(jù)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模，確定需要繳納的稅種和稅率。

4. 稅務(wù)申報

公司需要在每個納稅年度結(jié)束后的規(guī)定時間內(nèi)（一般為7個月內(nèi)）提交年度稅務(wù)申報表（Form C或Form CS，F(xiàn)orm CS適用于年營業(yè)額不超過500萬馬幣的小型公司）。

稅務(wù)申報可以通過馬來西亞內(nèi)陸稅收局（LHDNM）的電子申報系統(tǒng)eFiling進(jìn)行提交。

5. 繳納稅款

公司需要在提交年度稅務(wù)申報表時一并繳納任何剩余的稅款。

了解并掌握馬來西亞的稅收政策和報稅流程，對于企業(yè)在馬來西亞的發(fā)展至關(guān)重要。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)不僅可以降低稅務(wù)風(fēng)險，還可以有效利用各種稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的競爭力和盈利能力。