近年來(lái)，隨著國(guó)際稅收合作的不斷深化，CRS（Common Reporting Standard，即《金融賬戶信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》）在全球范圍內(nèi)的實(shí)施成為關(guān)注焦點(diǎn)。CRS旨在通過(guò)加強(qiáng)各國(guó)之間的稅務(wù)信息交換，防止跨境逃稅和避稅行為，從而維護(hù)全球稅收公平。對(duì)于擁有境外資產(chǎn)或收入的個(gè)人而言，這一政策的推進(jìn)意味著稅務(wù)合規(guī)的重要性顯著提升。那么，究竟哪些收入需要補(bǔ)稅？又該如何申報(bào)全球征稅呢？

CRS稅務(wù)監(jiān)管升級(jí)背景

CRS由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出，是全球反避稅行動(dòng)的重要組成部分。自2017年起，中國(guó)正式加入CRS框架，并與其他國(guó)家和地區(qū)同步開展了金融賬戶信息的自動(dòng)交換工作。這意味著，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)需將居民在海外的金融賬戶信息報(bào)送至國(guó)家稅務(wù)總局，而這些信息隨后會(huì)被傳遞給相關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，其他國(guó)家也會(huì)向中國(guó)提供其居民在中國(guó)境內(nèi)的金融賬戶信息。

這一機(jī)制對(duì)高凈值人群的影響尤為明顯。由于許多人在海外持有銀行存款、投資產(chǎn)品或其他金融資產(chǎn)，這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益往往未被充分申報(bào)。CRS的實(shí)施迫使這部分人群重新審視自己的稅務(wù)狀況，以避免因不合規(guī)操作而面臨罰款甚至刑事責(zé)任。

哪些收入需要補(bǔ)稅？

根據(jù)CRS的規(guī)定，以下幾類境外收入可能涉及補(bǔ)稅：

1. 利息收入

包括存款產(chǎn)生的利息以及債券等固定收益工具的回報(bào)。這類收入通常按照所在國(guó)的稅率繳納所得稅。如果該收入未在中國(guó)申報(bào)，則需補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款。

2. 股息與紅利

投資股票或其他股權(quán)類產(chǎn)品所獲得的分紅也屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。即使投資者并未實(shí)際收到款項(xiàng)，只要存在潛在的收益權(quán)，就可能被視為應(yīng)納稅所得。

3. 資本利得

買賣股票、基金、房地產(chǎn)等資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的增值部分同樣需要計(jì)入總收入。需要注意的是，并非所有國(guó)家都對(duì)短期交易征收資本利得稅，因此投資者需特別留意目的地國(guó)家的相關(guān)法規(guī)。

4. 養(yǎng)老金及退休金

部分國(guó)家允許延遲納稅直至領(lǐng)取階段，但若資金來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，則仍需遵守國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定。

5. 其他被動(dòng)收入

如租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等也被納入考量范圍。

值得注意的是，不同國(guó)家間可能存在差異化的稅收優(yōu)惠政策，因此具體情況還需結(jié)合當(dāng)?shù)胤蛇M(jìn)行分析。某些特殊情況下可申請(qǐng)豁免或抵扣，比如雙邊稅收協(xié)定中的條款限制。

如何申報(bào)全球征稅？

面對(duì)日趨嚴(yán)格的國(guó)際稅務(wù)環(huán)境，個(gè)人應(yīng)當(dāng)采取積極措施確保自身符合法律規(guī)定：

一、主動(dòng)披露境外資產(chǎn)

首先，建議盡快梳理并記錄下所有已知的境外資產(chǎn)明細(xì)，包括但不限于銀行賬戶余額、投資組合價(jià)值、房產(chǎn)市值等。這一步驟有助于全面了解自己的財(cái)務(wù)狀況，并為后續(xù)申報(bào)打下基礎(chǔ)。

二、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)

鑒于CRS涉及復(fù)雜的法律條文和技術(shù)細(xì)節(jié)，普通民眾難以獨(dú)立完成相關(guān)任務(wù)。此時(shí)可以尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)顧問(wèn)的幫助，他們能夠提供定制化的解決方案，并協(xié)助準(zhǔn)備必要的文件資料。

三、利用合法途徑減少稅負(fù)

雖然CRS強(qiáng)調(diào)透明度，但并不禁止合理規(guī)劃稅務(wù)安排。例如，通過(guò)設(shè)立家族信托、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)等方式，在遵守規(guī)則的前提下降低整體稅負(fù)水平。

四、保持持續(xù)關(guān)注

隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，各國(guó)政府可能會(huì)調(diào)整相關(guān)政策。定期查閱官方發(fā)布的最新通知非常重要，以便及時(shí)調(diào)整策略應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)。

CRS稅務(wù)監(jiān)管的升級(jí)標(biāo)志著全球范圍內(nèi)打擊非法避稅行為的決心日益增強(qiáng)。對(duì)于擁有境外資產(chǎn)的人來(lái)說(shuō)，了解自身義務(wù)并采取適當(dāng)行動(dòng)至關(guān)重要。只有堅(jiān)持誠(chéng)信守法的原則，才能在全球化浪潮中穩(wěn)健前行。未來(lái)，我們期待更多便利化措施出臺(tái)，讓合規(guī)變得更加高效便捷。